探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法

更新时间:2023-02-04 16:37:44 发布时间:24小时内 作者:文/会员上传 下载doxc

探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法 探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法 探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法

2003年7月9日税总颁发了《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》(国税发[2003]83号),明确规定:采取预售方式销售开发产品的,其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额,再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税。由于预计营业利润待开发产品完工结算调整时可以转回,该差异为未来可抵减时间性差异,会计制度没有明确规定该时间性差异对未来所得税影响的会计处理方法。所以,企业可自行选择所得税处理方法,可以选择应付税款法,也可以选择纳税影响会计法。分别介绍如下:

一、应付税款法下预计营业利润对未来所得税影响的会计处理

应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响所得税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期的核算方法

2003年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=210*33%=69.3万元

(1)借:所得税 69.3

贷:应交税金-应交所得税 69.3

(2)借:应交税金-应交所得税 69.3

贷:银行存款 69.3

(3)借:本年利润 69.3

贷:所得税 69.3

2004年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=1062.5*33%=350.63万元 补交税金350.63-116.33=234.3万元 贷:应交税金-应交所得税 234.3

(2)借:应交税金-所得税 234.3

贷:银行存款 234.3

(3)借:本年利润 234.3

贷:所得税 234.3

2005年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=937.5*33%=309.38万元

(1)借:所得税 309.38

贷:应交税金-应交所得税 309.38

(2)借:应交税金-所得税 309.38

贷:银行存款 309.38

(3)借:本年利润 309.38

贷:所得税 309.38

2纳税影响会计法下预计营业利润对未来所得税影响的会计处理

纳税影响会计法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响所得税的金额递延和分配到以后各期的核算方法。

2003年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=210*33%=69.3万元

(1)借:递延税款 69.3

贷:应交税金-应交所得税 69.3

(2)借:应交税金-应交所得税 69.3

贷:银行存款 69.3

2004年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=1062.5*33%=350.63万元 补交税金350.63-116.33=234.3万元 本期所得税费用=234.3+49.5=283.8万元 贷:递延税款 49.5

应交税金-应交所得税 234.3

(2)借:应交税金-所得税 234.3

贷:银行存款 234.3

(3)借:本年利润 283.8

贷:所得税 283.8

2005年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=937.5*33%=309.38万元 本期所得税费用=309.38+136.13=445.5万元

(1)借:所得税 445.5

贷:递延税款 136.12

应交税金-应交所得税 309.38

(2)借:应交税金-所得税 309.38

贷:银行存款 309.38

(3)借:本年利润 445.5

贷:所得税 445.5

从上述例子可见:

采用应付税款法核算时,不确认本期发生的时间性差异对未来所得税的影响金额,按照本期应税所得计算的应交所得税作为本期所得税费用;在采用纳税影响会计法核算时,需确认本期发生的时间性差异对未来所得税的影响金额,并作为本期所得税费用的组成部分。

在采用纳税影响会计法核算时,在不存在永久性差异和其他某些特殊情况下,本本期所得税费用是按照会计制度计算的本期税前会计利润所应承担的所得税费用,符合配比原则,即一定时期的收益与一定时期的所

推荐阅读:

  两位中国近代物理学家的不同遭遇和命运

  地理学科素养

  《环境生物学》课程教学改革的探讨

  改革开放30多年中国统计学发展的回顾与展望

  关于理工类高校统计学专业课程的实践教学探讨

  地理教学中对学生读图能力的培养

热门标签: 房地产企业
探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法.docx

将本文的Word文档下载到电脑

推荐度:

下载

为您推荐

浅析电视教材及其在化学实验教学中的应用论文

浅析电视教材及其在化学实验教学中的应用论文,论文关键词:素质教育;课程改革;电视教材;文字稿本论文摘要:随着科学技术的发展,文字教材--教科书已不再是唯一的教材了。以电视媒体为载体去贮存、传送教学信息的电视教材已成为当今教学上的一种重要教材。电视教材是根据教学大纲和培养目标的要求,用电视图像与声音去呈现教学内容,并且用

理工论文2023-01-16

化学工程与工艺专业CDIO工程教育改革思路探索论文

化学工程与工艺专业CDIO工程教育改革思路探索论文,【摘 要】以服务浙江及周边地区经济为导向,基于CDIO工程教育理念对化学工程与工艺本科专业的教学进行初步改革探索。建立了“华峰班”、请企业的专家来讲学、让学生到企业去等教学模式,使学生在工程实际环境中学习学科知识,得到了一些正面的结果,并初步尝试建立了化学工程与工艺专

理工论文2023-01-16

民间乡土化学教学资源的开发与渗透探究论文

民间乡土化学教学资源的开发与渗透探究论文,论文关键词:乡土化学教学资源 课程资源 备课资源 教学模式论文摘要:农村中学尽管教育条件薄弱,但蕴藏着丰富的乡土课程资源。调查了农村化学教学中学生对课堂的需要、教师的备课资源、教学模式等现状,探讨了如何开发和渗透学生身边的乡土化学课程资源。对农村中学化学教学来说,教育条件尽管没

理工论文2023-01-16

化学史在有机化学教学的作用论文

化学史在有机化学教学的作用论文,[摘要]传统的有机化学教学主要侧重于反应机理的阐述,有意识地将化学史教育渗透教学中,不仅能丰富教学内容,还能激发学生学习有机化学的兴趣,更有利于学生全方位的素质培养。[关键词]中药;有机化学;化学史中药学专业作为医药卫生类高职院校的主要学科之一,其专业培养目标在于使学生掌握中药学基本理论

理工论文2023-01-16

武术入奥的文化学思考的文化论文

武术入奥的文化学思考的文化论文,[摘 要] 本文在剖析东西方体育文化的差异和武术国际化发展的不利因素的基础上,提出武术进一步国际化发展的举措,认为武术进入奥运会是我们的目标,但不是最高目标;坚持科学的发展观,武术的改革与发展要走科学化的道路;武术的改革与发展要迎合现代人的需求;加速武术产业化发展是武术进一步向国际化方向

理工论文2023-01-16

高中化学实验教学实践研究论文

高中化学实验教学实践研究论文,一、当前高中化学实验教学存在的问题1.教师教学理念出现偏差由于深受应试教育理念的影响,许多高中化学教师对实验教学课程没有一个正确的认识,过于注重对化学理论知识的讲授,在化学实验课堂上教师为学生设定了学习步骤,学生根本没有机会去独立猜想和验证,教师并没有注重对学生实验探究能力的培养,而是将重

理工论文2023-01-16